Некоторые налоги существуют практически постоянно и общеприняты во всех развитых странах, другие могут иметь временный характер и быть обусловленными какими-либо чрезвычайными обстоятельствами, особенностями национальной экономики или преследовать определенные цели.
Предназначение налогов, особенно, взимаемых с граждан, большинству даже не очень знакомых с экономической наукой и практикой, хорошо известно – с одной стороны, они служат источником бюджетных поступлений, с другой, хотя бы частично, выравнивают уровни доходов, внося элемент социальной справедливости. Налоги бывают:
• прогрессивные (увеличение ставки налога по мере увеличения суммы, облагаемой налогом);
• регрессивные (все наоборот, и существуют, пожалуй, только в теории), с «плоской» шкалой, когда ставка остается неизменной независимо от уровня облагаемой суммы.
Специалистам известен и шедулярный (слово диковинное, но если вспомнить английское «schadule» – шкала, то можно примириться и с ним) налог, который часто путают с прогрессивным. Действительно, они похожи, поскольку предполагают увеличение ставки налога по мере увеличения облагаемой суммы. Но разница заключается в том, что ставка прогрессивного налога возрастает равномерно, а в случае шедулярного налога, облагаемая сумма разбивается на своеобразные ступени и каждая ступень облагается по своей ставке.
Налоги разделяются на прямые и косвенные (акцизы):
• Прямой налог уплачивается непосредственно получателем дохода в определенной сумме, рассчитанной в соответствии с существующими законами и инструкциями.
• Косвенные налоги заложены в цену реализуемого товара (например, на предметы роскоши, табак, алкоголь). Покупатель уплачивает его сам того не замечая, а в большинстве случаев и не подозревая о его существовании. Покупая товар, он одновременно оплачивает и товар и налог, поскольку такой налог включен в цену товара. Необходимо помнить, что впоследствии уплаченная сумма «расщепляется» на составные части и перечисляется по назначению получателям.
В период социалистического строительства считалось, что косвенные налоги, поскольку они относятся преимущественно к предметам роскоши или вообще необязательного для простых граждан потребления (алкоголь, табак, деликатесы), выполняют важную социальную роль, выравнивая уровни доходов, изымая лишние средства у более обеспеченных слоев, а потом, через бюджет, возвращаются в общество и расходуются на общественные потребности.
Налоги в руках государства служат серьезным и действенным инструментом регулирования экономики. Не говорим о бюджете, который позволяет государству непосредственно выполнять свои функции. Варьирование налоговых ставок, введение или отмена налогов в целом или только на определенные виды деятельности, изменение ставок, применение льготных ставок для видов деятельности, которые желательно простимулировать (вплоть до налоговых каникул) или повышение для тех, которые целесообразно притормозить – объединяется понятием налоговая или бюджетная политика государства.