В этих случаях вы утрачиваете право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям.
Справка: вы теряете право на применение УСНО только в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Иными словами, перечень оснований для обязательного перехода с УСНО на общий режим налогообложения является исчерпывающим. Это подчеркнул ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 12.01.2009 №А21-1886/2008, от 12.01.2009 №А21-1888/2008.
При указанных обстоятельствах вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на «упрощенку» вы сможете не ранее чем через год после того, как утратили право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Справка: введена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО (пп. «е» п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).
1.5. Как совмещать УСНО с другими системами налогообложения
Организации может совмещать УСНО только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать «упрощенку» как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.
Но нельзя одновременно работать на УСНО и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.
Справка: «упрощенка» несовместима и с ЕСХН в силу прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. УСНО не вправе применять организации, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Также нельзя совмещать «упрощенку» с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Ведь участники такого соглашения на УСНО не переводятся (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
УСНО и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться (Письма Минфина России от 09.08.2013 № 03-11-11/32275, от 24.07.2013 № 03-11-11/29241):
– на территории одного муниципального района;
– на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
– на территории нескольких районов одного городского округа.
Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСНО не только с ЕНВД в описанном выше порядке, но и с патентной системой налогообложения. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, на осуществление которых индивидуальный предприниматель получил патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).