страховые взносы (за собственное страхование индивидуального предпринимателя):
– на обязательное пенсионное страхование;
– на обязательное медицинское страхование (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
1.6.3. Когда мы платим налог на прибыль при УСНО При работе на УСНО налог на прибыль уплачивается со следующих доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
1) С дивидендов.
При этом если дивиденды выплатила вам российская организация, то она выступает в качестве налогового агента, т. е. должна удержать с этих доходов налог на прибыль и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 275 НК РФ). Таким образом, в данном случае вам не нужно платить налог самостоятельно.
Если же дивиденды вы получили от иностранной организации, то должны сами рассчитать и уплатить с них налог на прибыль в общем порядке (п. 1 ст. 275, п. п. 1–3 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).
2) С процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ, а именно:
– по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства (Российской Федерации, Республики Беларусь);
– государственным ценным бумагам субъектов РФ;
– муниципальным ценным бумагам;
– облигациям с ипотечным покрытием.
В данном случае вы должны рассчитать и уплатить налог самостоятельно (ст. ст. 286, 287 НК РФ). Причем в случае получения дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым предусмотрено накопление процентного (купонного) дохода, налог перечисляется в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ);
3) С доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании ипотечных сертификатов участия.
Налог вам следует исчислить и уплатить самостоятельно в порядке ст. ст. 286, 287 НК РФ.
Кроме того, при получении доходов, с которых при УСНО налог на прибыль вы должны уплатить самостоятельно, нужно подать декларацию по данному налогу в налоговый орган. Полагаем, что подать ее нужно за все отчетные (налоговые) периоды по налогу на прибыль, начиная с того отчетного периода, в котором получен облагаемый доход (ст. ст. 285, 289 НК РФ).
Справка: «упрощенец» обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль в ситуации, когда он является налоговым агентом (п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В этом случае он также должен представить в инспекцию налоговый расчет по налогу на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).
1.6.4. Когда предприниматели платят НДФЛ при УСНО
Справка: если в рамках УСНО вы начали вести новый вид деятельности, целесообразно подать в налоговый орган заявление о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП (пп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Иначе проверяющие могут потребовать уплатить НДФЛ с доходов, полученных от осуществления нового вида деятельности. Особенно невыгодно это «упрощенцам», которые применяют объект налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) и платят налог по ставке 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Ведь общая ставка НДФЛ больше – 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ)