Для переноса убытка на будущее вам необходимо соблюдать следующие условия (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НКРФ):
а) перенести на будущее можно убыток только за те налоговые периоды, в которых вы работали на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
б) при определении убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые вы учитываете по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НКРФ;
в) вы вправе уменьшить на сумму убытка прошлых лет только налоговую базу по итогам налогового периода (года);
В период работы на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вы можете получить убыток по итогам нескольких налоговых периодов.
В такой ситуации убытки нужно переносить на будущее в той очередности, в которой они получены. Это прямо закреплено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35, от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49, ФНС России от 14.07.2010 №ШС-37-3/6701@). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.