1. Определить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по формуле:
НБ = Д– Р,
где Д – сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;
Р – сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по формуле:
АПрасч = НБ х С,
где НБ – налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С – ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога устанавливается в размере 15 %. В то же время законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по формуле:
АП = АПрасч – АПисч,
где АПрасч – авансовый платеж, который приходится на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
АПисч – сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).
Справка: авансовый платеж уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).
После того как вы рассчитали суммы авансовых платежей, по итогам налогового периода вы определяете сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. При исчислении налога по итогам календарного года может быть выявлена переплата, которая подлежит зачету или возврату.
Формула исчисления «упрощенного» налога по итогам налогового периода имеет следующий вид (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
Н = Нг-АПисч,
где Нг – налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода. Порядок исчисления налога аналогичен порядку исчисления авансовых платежей за одним исключением: налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
АПисч – авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).