Согласно ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3). Кроме того, статья определяет порядок осуществления освобождения от налогообложения НДС. Во-первых, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Во-вторых, налогоплательщик, осуществляющий передачу в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, вправе отказаться от освобождения этих операций от налогообложения. При этом он представляет соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. НК РФ накладывает ряд ограничений на отказ или приостановление освобождения от налогообложения, в частности:
1) такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей; не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг);
2) не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее 1 года.