Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг), в том числе при безвозмездной передаче рекламной продукции, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.
Аналогично выше изложенной действует система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), определенная главой 26.1 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 2 ст. 346.5). Порядок определения и признания доходов и расходов применяется общий, согласно ст. 249–251 НК РФ.
Глава 26.2 НК РФ предусматривает возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, подразумевающей освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы (определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ) не превысили 15 млн руб. Следует учитывать, что указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год (для 2007 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,241 приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации \'Упрощенная система налогообложения\' на 2007 год»).
Согласно ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе и на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.