Налогоплательщик имеет право обжаловать действие или бездействие налоговых органов ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал о нарушении прав, в арбитражный суд.
Вышестоящий налоговый орган вправе (не позднее 1 месяца после получения жалобы) оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку, отменить решение и прекратить дело о налоговом правонарушении, изменить решение и вынести новое.
Существуют следующие виды налоговых правонарушений:
1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет;
2) ведение деятельности без постановки на учет;
3) нарушение срока подачи информации об открытии или закрытии счета в банке;
4) непредоставление декларации в срок;
5) нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
6) неуплата или неполная уплата из-за занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других действий;
7) несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
8) непредоставление в срок документов в налоговый орган;
9) отказ организации предоставить документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; уклонение или предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями;
10) несвоевременное (неправомерное) сообщение сведений лицом, которое должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков правонарушений.
Существует несколько видов налоговых санкций:
1) в виде денежных взысканий (штрафов), они взыскиваются в судебном порядке; государственная налоговая инспекция может обратиться с иском в суд в течение 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта;
2) в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела срок подачи иска считается со дня получения налоговой инспекцией соответствующего постановления;
3) при совершении одним лицом 2-х или более нарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение;
4) сумма штрафа перечисляется со счета налогоплательщика только после перечисления в бюджет задолженностей и пеней;
5) налоговые санкции применяются только по решению суда, но до суда предприятие может добровольно уплатить штрафы.
Существует несколько видов ответственности за совершение налогового правонарушения:
1) экономическая (финансовая) – недоплаты, пени, штрафы;
2) административная;
3) уголовная.
Административным считается противоправное, виновное действие или бездействие юридического или физического лица, за которое устанавливается административная ответственность в соответствии с Административным кодексом. К ответственности могут привлекаться: должностные лица, физические лица, должностные лица, которые осуществляют регистрацию имущества, браков и не предоставили сведения, необходимые для налогового контроля. Административные штрафы в области налогов и сборов налагаются по решению суда, дело возбуждается на основании протокола, составленного налоговым органом. Сумма штрафа оплачивается не позднее 30 дней со дня постановления суда.