3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения
При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения, как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.
Для наглядности рассмотрим таблицу
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.2 НК РФ.
Пример
Организация реализует товар в розницу.
Приобрела 100 единиц товара по цене 230 руб. и на сумму 23000 руб.
Реализация по цене 290 руб. или на сумму 29000 руб.
Издержки обращения 20 руб. на единицу, всего на сумму 2000 руб.
С суммы реализованного товара уплачиваются:
– НДС в сумме 1100 руб. (5200 руб. – 4100 руб.);
– налог на прибыль 900 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.) × 24% : 100%).
Всего сумма к уплате налогов составит 2000 руб. (но следует учесть еще налог на имущество).
По упрощенной системе:
– при объекте налогообложения «доходы» от доходов от реализации товара 29 тыс. руб. сумма налога составит 1700 тыс. руб. (29000 руб. × 6% : 100%);
– при объекте налогообложения «доходы за вычетом расходов» от доходов от реализации 29000 руб. и расходов 25000 руб. (23000 руб. + 2000 руб.) сумма налога составит 600 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.)) × 15%.