Согласно п. 2 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы.
Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы ,в соответствии с п. 1 ст. 346 также включены перечень расходов.
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселей признать датой получения доходов дату оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (ст. 273 НК РФ).
Пример
Налогоплательщиком в счет произведенных работ от организации– векселедателя получен вексель на сумму 500 тыс. руб. Оплата по нему должна быть произведена в феврале текущего года. В конце месяца от векселедателя была получена информация о невозможности погашения векселя и согласии на передачу его в марте текущего года третьему лицу.
В этом случае вексель, переданный третьему лицу, будет учтен при определении доходов налогоплательщика в марте текущего года.
4.2.3. Объект обложения «доходы за вычетом расходов»
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, применительно к порядку, предусмотренному для налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ, учитываются расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9—21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ указанные расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты.
Перечень видов расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по единому налогу, ограничен ст. 346.16. НК РФ
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
Расходы на основные средства и нематериальные активы, т.е расходы связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств и приобретением, а также созданием нематериальных активов (п. 1,2 ст. 346.16 НК РФ (в ред. Закона от 21.07.2004 № 101-ФЗ).