Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов (Орлова) - страница 29

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов), расходы на рекламу учитываются на отдельном субсчете счета 44 «Расходы на продажу». Причем это справедливо как для торговых, так и для производственных организаций. По дебету указанного счета накапливаются суммы осуществленных рекламных расходов, по кредиту производится их списание. Например:

Указанная запись осуществляется в том отчетном периоде, в котором рекламные работы (услуги) были реально осуществлены согласно акту сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

Признанные в бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», списываются ежемесячно на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью или пропорционально объему реализованной продукции (товаров) в зависимости от выбранного организацией способа списания коммерческих расходов, закрепленного в приказе по бухгалтерской учетной политике (п. 9 и 20 ПБУ 10/99). При этом в бухгалтерском учете организации производится запись:

Если договором, заключенным с рекламным агентством, предусмотрено перечисление авансовых платежей, то в бухгалтерском учете организации-рекламодателя будут сделаны следующие записи:

Нередко организации участвуют в выставках с целью распространения информации о производимой продукции, оказываемых услугах, реализуемых товарах, при этом посетителям выставки раздаются образцы товаров и продукции, реализуемых организацией – участницей выставки.

Учет рекламных материалов (календари, ручки, буклеты и т. д.), купленных или изготовленных собственными силами или с привлечением сторонних физических или юридических лиц, ведется на счете 10 «Материалы», субсчет «Рекламные материалы». Учет товаров и готовой продукции, переданных в качестве рекламных образцов, ведется на отдельных субсчетах к счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». В бухгалтерском учете организации-рекламодателя в этом случае делаются записи:

Свою специфику имеет бухгалтерский учет различных объектов наружного рекламного оформления организаций.

Как правило, изготовленная рекламная конструкция (настенное панно, панель-кронштейн, штендер, маркизы и др.) удовлетворяет критериям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), и учитывается в составе объектов основных средств. Такая рекламная конструкция принимается к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на ее приобретение без учета НДС (п. 7 и 8 ПБУ 6/01).