Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов (Орлова) - страница 305

На первую страницу

Если договор на оказание рекламных услуг будет содержать только общий перечень оказываемых спонсору рекламных услуг без выделения сумм НДС по ним, спонсору будет очень сложно доказать правомерность применения вычета по налогу на добавленную стоимость.

От того, нормируются ли рекламные расходы при исчислении налога на прибыль или нет, зависит сумма «входного» НДС, которую спонсор может принять к вычету.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ спонсор вправе произвести вычет по налогу на добавленную стоимость лишь по нормируемым видам рекламных расходов и только в доле, соответствующей норме 1 % от выручки за соответствующий налоговый период.

Сумма НДС, пропорциональная величине сверхнормативных рекламных расходов, не может быть принята к вычету, а также учтена в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).

6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства

В бухгалтерском учете затраты компании-спонсора на спонсорскую или обычную рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99.

Для целей бухгалтерского учета к расходам на рекламу относятся, в частности, следующие виды расходов:

– на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и т. д.;

– на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;

– на объявления в печати, по радио и телевидению, т. е. через средства массовой информации;

– на световую и наружную рекламу;

– на приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т. п.;

– на изготовление рекламных щитов, указателей;

– на участие в выставках, экспозициях, ярмарках;

– на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

– на уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании в витринах;

– на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

– на проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;

– прочие расходы на рекламу.

Такие затраты компания-спонсор признает на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных рекламных услуг.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 такие расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты. А согласно п. 7 ПБУ 10/99 рекламные расходы представляют собой коммерческие расходы, так как они связаны непосредственно со сбытом продукции (работ, услуг).

Следующая страница