– это приобретение и реализация долгосрочных активов (основного капитала) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Информация о денежных потоках, возникающих в результате инвестиционной деятельности, нужна для оценки настоящих и будущих доходов, полученных в результате вложения ресурсов. Примерами могут служить денежные потоки, возникающие:
● при приобретении и реализации основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов;
● при приобретении и реализация долей в уставном капитале других компаний, если они не были приобретены с целью перепродажи;
● при авансовых расчетах и долгосрочных займах;
● при фьючерсных и форвардных контрактах, опционах, если они не были предназначены для перепродажи.
Финансовая деятельность (деятельность по привлечению средств) представляет собой совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. Информация о денежных потоках, появляющихся в результате финансовой деятельности, нужна для прогнозирования претензий на будущие денежные потоки со стороны лиц, ссудивших компании капитал. Примером таких денежных потоков являются:
● поступления от эмиссии ценных бумаг;
● дивидендные выплаты владельцам акций;
● погашение краткосрочных займов;
● лизинговые платежи при финансовом лизинге.
МСФО-7 предусматривает два альтернативных метода составления Отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Для каждого из этих методов предусмотрена соответствующая форма отчета.
На основе прямого метода раскрываются основные составляющие общего поступления и общего оттока денежных средств компании, а на основе косвенного метода величина чистой прибыли или убытка за отчетный период корректируется на суммы неденежных операций, начислений прошлых и будущих операционных поступлений или платежей, а также на суммы доходов или расходов, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности компании.
Первый метод рекомендуется для компаний производственного сектора, второй – для финансово-кредитных институтов.
Потоки денежных средств в отчетах представляются в развернутом виде, т. е. отдельно – притоки и отдельно – оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств (нетто-метод) допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:
● когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;