е) формирование текстового файла по описанию трансформационных записей, оценочных суждений и упрощений, принятых при осуществлении трансформации.
3. Учет влияния гиперинфляции: если функциональной валютой является российский рубль, то для периодов по 2002 г. применяется МСФО-29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».
4. Пересчет в иностранную валюту – применение требований МСФО-21 «Влияние изменений валютных курсов».
5. Формирование финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Процедуры б-д рабочего этапа осуществляются параллельно.
На подготовительном этапе необходимо определить:
● цель трансформации;
● период, за который будет составляться первая отчетность по МСФО;
● дату перехода на МСФО/число периодов, за которое будет представлена сравнительная информация;
● функциональную валюту компании и валюту отчетности;
● язык отчетности;
● способ осуществления трансформации;
● необходимость аудиторского сопровождения;
● общую стоимость работ.
Необходимо сформулировать цель осуществляемой процедуры, поскольку целевая установка оказывает существенное влияние на весь процесс трансформации. Так, при составлении консолидированной отчетности группы применяется единая учетная политика для материнской и дочерних компаний. Возможны два варианта реализации этого требования. При первом варианте для группы разрабатывается единая учетная политика, и все компании группы ведут учет и составляют индивидуальную отчетность по единым требованиям. При втором варианте данные отчетности каждой компании группы сформированы в соответствии со своей учетной политикой, а для целей консолидации осуществляются дополнительные корректировки по приведению индивидуальных данных в соответствие с требованиями единой учетной политики.
В договоре на оказание услуг по трансформации (в случае принятия решения о привлечении сторонних специалистов), помимо стандартных, должны быть описаны:
● объем работ с указанием периода трансформации (как правило, два года);
● уровень существенности (так как погрешность при проведении трансформации отчетности неизбежна);
● порядок взаимодействия между сторонами (форма и сроки представления данных, степень участия сотрудников бухгалтерской службы заказчика, порядок согласования результатов);
● объем передаваемой информации по результатам трансформации.
Последнее условие является особенно важным при заключении договора, поскольку, если заказчик по итогам трансформации отчетности получит только комплект отчетности по МСФО без описания трансформационных записей и аналитических данных по элементам отчетности, то дальнейшее ведение параллельного учета и последующая трансформация отчетности практически невозможны без обращения к компании-исполнителю.