Внутренний курс
Сначала введём понятие – внутренний курс валюты.
Внутренний курс – это курс соответствующей валюты на 1-е число текущего месяца.
По сути, это наше представление – условное – о том, сколько стоит валюта в первый день наступившего месяца. В этот день мы провели инвентаризацию и все валютные активы и долги пересчитали в рубли именно по этому курсу.
Вводим следующее правило. Мы будем оценивать валюту по внутреннему курсу в течение всего месяца, до следующей инвентаризации. Независимо от изменения официального или биржевого курса этой валюты. И все операции с валютой, совершаемые в течение месяца, мы будем пересчитывать в рубли по внутреннему курсу.
Например, при инвентаризации 1 марта мы обнаружили, что у нас имеется 1000 долларов наличными и долг 300 долларов. Никаких других активов и долгов нет.
Курс доллара на этот день равнен 60 рублям за доллар. Это и будет внутренний курс доллара на весь март.
Таким образом, в рублёвом эквиваленте у нас есть наличные доллары – актив, стоящий (1000 * 60) = 60 000 рублей. И есть долг, стоящий (300 * 60) = 18 000 рублей. Капитал на 1 марта равен (60 000 – 18 000) = 42 000 рублей.
Далее. Доходы и расходы в валюте будем учитывать только в рублях по внутреннему курсу на протяжении всего текущего месяца.
Например, кто-то подарил нам на 8 Марта 100 долларов. Правда, это противозаконно, но не отказываться же! Записываем в доходы сумму (100 * 60) = 6 000 рублей. Мы оцениваем эти 100 долларов суммой 6 000 рублей независимо от того, что, возможно, в этот день официальный курс доллара уже изменился.
Теперь представим себе, что в течение месяца мы совершаем одну или несколько валютообменных операций. Покупаем валюту за рубли или продаем валюту и получаем за неё рубли.
Как мы уже говорили, это будут операции, связанные с преобразованием одного актива в другой актив. Это не доходы и не расходы. Направление потока – из актива в актив.
Банки, в которых мы всё это делаем, про наш внутренний курс ничего не знают. Они покупают и продают по своему курсу.
Курсовые разницы
Для того, чтобы правильно отразить такие операции в своём домашнем учёте, делаем следующее.
Например, мы покупаем валюту. Эту операцию будем учитывать в два шага.
Первый шаг – замена одного актива (рубли) на другой (валюта) Здесь записывается сумма в рублях, равная сумме в валюте, умноженной на внутренний курс.
Второй шаг – вычисление так называемой курсовой разницы. Курсовая разница – это разница между суммой в рублях, которую мы реально потратили на покупку валюты, и суммой в рублях, которую мы вычислили исходя из внутреннего курса.