– с величины доходов по ставке 6 % (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
– с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15 % (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Справка: общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15 %. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Вторая: вы всегда можете отказаться от УСНО.
Справка: при переходе на УСНО или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима.
Третья: «упрощенка» освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При УСНО не платится налог на прибыль (у предпринимателей НДФЛ), НДС, налог на имущество.
Четвертая: налоговый учет при УСНО ведется в упрощенном порядке, в одном налоговом регистре – Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Бухгалтерский учет ведется в общем порядке или в упрощённой форме. Упрощенными способами введения бухгалтерского учета могут воспользоваться только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организациями (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).
Пятая: «упрощенцы» должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П.
1.2. Ограничения и запреты на применения УСНО
Не любая организация и предприниматель могут применять «упрощенку». Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений:
– для перехода на УСНО;
– для продолжения работы на этом спецрежиме.
Существуют следующие ограничения:
• по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСНО организаций;
• ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСНО;
• запрет на применение УСНО организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства;
• запрет на применение УСНО банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.;
• запрет на применение УСНО организациями – участниками соглашений о разделе продукции;
• запрет на применение УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями – плательщиками ЕСХН;
• ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале «упрощенца»;
• ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСНО;