Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? (Сивков) - страница 66

Это обусловлено тем, что согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения только в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Кроме того, в отличие от ЕНВД переход на УСНО осуществляется не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, а в отношении всей деятельности в целом.

В связи с этим контролирующие органы указывают на недопустимость совмещения УСНО и ЕНВД в отношении розничной торговли через несколько магазинов с площадью торгового зала не более 150 кв. м, если они расположены (Письма Минфина России от 09.08.2013 № 03-11-11/32275, от 24.07.2013 № 03-11-11/29241):

– в одном муниципальном районе (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 №ЕД-4-3/13971@);

– в нескольких районах одного городского округа (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 №ЕД-4-3/13971@);

– на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете единый налог (абз. 1–3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при применении ЕНВД, приведена в таблицы № 3. Здесь также указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. «Вмененщики» уплачивают их в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Что нужно и что не нужно платить при ЕНВД. Табл.3

Напомним, что налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Применение ЕНВД не освобождает вас от обязанностей налогового агента. В каких случаях, по каким налогам плательщики ЕНВД должны выполнить обязанности налогового агента показано в таблице № 4.

Обязанности налогового агента при ЕНВД. Табл. 4

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:

– отчетность по налогу на прибыль – декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);