Работа в области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражение в процессе составления общего плана развития организации на перспективу:
1) организационно-подготовительный;
2) исследовательский;
3) разработка плана;
4) основной этап.
Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в том числе действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели. Третий этап включает в себя составление самого плана, и четвертый этап – его реализация.
Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) – заключительный, наивысший уровень налогового планирования. Хотя на практике налоговое планирование – это деятельность, связанная с перманентным генерированием способов оптимизации налогового портфеля организации, результатом этого процесса должен быть налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов организации, ибо планирование налогообложения имеет дело не с прошлыми, а с будущими налоговыми обязательствами, т. е. выполнением финансовых обязанностей, вытекающих из сегодняшних решений.
Таким образом, налоговое планирование начинается с определения стратегических целей организации, поскольку именно они формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений, в зависимости от них строится структура организации и связи внутри нее.
Основная цель стратегического налогового планирования – разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы Российской Федерации, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям организации с учетом возможных изменений во внешней среде. Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства и анализа рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему.
Процесс формирования налоговой стратегии организации (крупный бизнес) включает следующие этапы.
Предварительный этап.