Появление идеи об организации бизнеса, формирование цели и задачи, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем (например, для малых предприятий, сельскохозяйственных организаций). Далее следует выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производства и офисных помещений организации, а также ее филиалов, дочерних компаний и руководящих органов. Затем идет выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Следующие этапы относятся непосредственно к налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.
I этап. Определение общего периода формирования налоговой стратегии.
II этап. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства.
III этап. Формирование стратегических целей деятельности организации в области налогового планирования.
Главная цель такой деятельности – повышение уровня благосостояния собственников организации и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития организации.
Система налоговых стратегических целей должна обеспечивать:
✓ формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала;
✓ оптимизацию налогового портфеля;
✓ приемлемость уровня налоговых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т. п.
Систему стратегических целей в области налогового планирования следует формулировать четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – целевых стратегических нормативах. В таком качестве по отдельным аспектам налогового планирования организации могут быть установлены:
✓ минимальная доля налоговых отчислений в добавленной стоимости;
✓ среднегодовой темп снижения доли налоговых отчислений;
✓ процентное распределение переменных и постоянных налоговых издержек при применении маржинального подхода определения прибыли;
✓ минимальный уровень денежных активов, обеспечивающий текущую налоговую платежеспособность организации;
✓ предельный уровень налоговых рисков в разрезе основных направлений хозяйственной деятельности.
IV этап. Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации.
V этап. Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.