VI этап. Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии.
VII этап. Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии.
Налоговая стратегия – заключительный этап стратегического налогового планирования в организации, который проводится по следующим основным параметрам:
✓ согласованность налоговой и общей стратегии организации;
✓ согласованность налоговой стратегии с предполагаемыми изменениями внешней среды;
✓ внутренняя сбалансированность налоговой стратегии;
✓ реализуемость налоговой стратегии;
✓ приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией налоговой стратегии;
✓ результативность разработанной налоговой стратегии.
Тактическое налоговое планирование. Необходимость, целесообразность проведения тактических налоговых мероприятий возникает в основном у организаций, налоговая нагрузка на которые превышает 30 % в добавленной стоимости выпущенной продукции.
Самостоятельную задачу тактического налогового планирования (крупный, средний бизнес) можно представить как состоящую из нескольких этапов.
I этап. Формирование налогового поля. Налоговое поле – спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать организации, их конкретные ставки, льготы, сроки уплаты.
II этап. Образование системы договорных отношений. Согласно уставу организации и на основе ГК РФ определяется совокупность видов договоров, на базе которых происходит взаимодействие организации с покупателями и поставщиками, дебиторами и кредиторами. Система договорных отношений фирмы составляется с учетом сформированного ранее налогового поля.
III этап. Подбор типичных хозяйственных операций. На основе предварительного анализа хозяйственной деятельности и планируемых результатов работы выбираются типичные хозяйственные операции и действия, которые предстоит выполнять организации в своей повседневной практике или совершать эпизодически.
IV этап. Выделение и очерчивание различных ситуаций. С учетом выполненных налоговых, договорных и хозяйственных наработок определяются реальные хозяйственные ситуации, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни и реализуемые в нескольких сравнительных вариантах.
V этап. Предварительный выбор оптимального варианта хозяйственных ситуаций. По итогам всестороннего исследования ситуации производится предварительный отбор оптимальных по финансовому результату и по суммарным налоговым платежам вариантов, которые оформляются в виде блоков проводок.
VI этап. Составление журнала хозяйственных операций. Из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных операций составляется конкретный журнал хозяйственных операций, который и служит реальной основой бухгалтерского или налогового учета.