✓ предоставление инвестиционных налоговых кредитов только плательщикам, обеспечивающим выполнение общегосударственных программ;
✓ применение льгот не должно наносить ущерба доходам ни одного субъекта в налоговой сфере;
✓ порядок формирования льготного налогового портфеля утверждается федеральным законодательством.
На практике система льготирования предусматривает:
✓ отмену авансовых платежей;
✓ отсрочку платежа в соответствии с заявлением;
✓ сложение налоговых обязательств налогоплательщика;
✓ снижение налогового обязательства в связи с благотворительностью и другими аналогичными целями.
В системе санкционирования предусматриваются как финансовые санкции, так и административные меры. Ответственность за нарушения налогового законодательства регулируется:
✓ НК РФ;
✓ законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;
✓ таможенным законодательством Российской Федерации при нарушении законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
✓ уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации при наличии признаков преступления.
С организаций взыскивают штрафы в бесспорном порядке, а за несвоевременное перечисление налогов и сборов назначаются пени. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или дисциплинарной ответственности. Составы налоговых правонарушений следующие:
✓ сокрытие прибыли, доходов, объектов налогообложения;
✓ противодействие налоговым инспекторам в целях сокрытия нарушений;
✓ неправильное применение режима налоговых льгот, отсутствие и фальсификация данных учета и отчетности;
✓ нарушение сроков предоставления деклараций и отчетов по налогам, а также сроков их уплаты.
Эффективность управления во многом определяется тем, насколько действенна система налогового контроля. Последний, как элемент государственного воздействия на хозяйствующие субъекты, обязывает правильно формировать налоговую базу и точно исчислять величину налогового обязательства.
Объект контроля – все финансово-хозяйственные операции и их результаты. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения. Они осуществляются в разрезе территорий, налогоплательщиков, классификационных групп налогов, а также отдельных налогов и сборов. При этом необходимо соблюдение одного из основных требований к налоговому контролю: эффект должен значительно превосходить затраты на его проведение.