✓ поимущественные налоги;
✓ местные налоги;
✓ остальные налоги, вносимые за счет прибыли;
✓ налог на прибыль.
В отношении уплаты некоторых налогов установлены авансовые платежи.
Определяется вид уплаты налога и способ выполнения обязательства. Возможны два основных вида перечисления налоговых платежей налогоплательщиком:
✓ самостоятельная уплата;
✓ уплата налоговыми агентами.
Основной способ выполнения обязательства – уплата в бюджет или внебюджетный фонд; кроме того, могут применяться взаимозачеты с бюджетом и налоговый зачет.
Моментом уплаты считается день внесения денег в кассу, на почту или в кредитное учреждение; день списания банком платежа со счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет.
Определяется наличие неисполненной обязанности по уплате налога или переплаты его в бюджет. При существовании у налогоплательщика (или иного обязанного лица) недоимки ему направляется требование об уплате налогов и сборов.
Способами обеспечения исполнения налоговых обязательств являются:
✓ залог имущества и поручительство;
✓ пеня;
✓ приостановление операций по счетам в банке и арест имущества.
В рамках налогового производства возможен возврат излишне поступивших сумм в следующих случаях:
✓ переплата или неиспользование авансовых платежей;
✓ ошибки налогоплательщика в расчетах;
✓ реализация налоговой льготы;
✓ неправомерное взыскание налога, сбора и пени со стороны налогового органа.
Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога определен законодательством. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или иным налогам либо возврату.
1.10. Обеспечение налогового менеджмента
Налоговый менеджмент может функционировать только при определенном обеспечении – законодательном, кадровом, организационном, информационном, техническом, программном и т. д. Рассмотрим основные из них.
Законодательное обеспечение охватывает совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. В настоящее время в основу российского законодательства положена концепция системы законов о налогах прямого действия, которая предусматривает исключение издания конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов.
Сюда в первую очередь входят Конституция РФ и НК РФ. В них закреплены основополагающие принципы налогообложения, состав системы налогов, участники налоговых отношений, установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками этих обязанностей.