– это деятельность, которая ведется за пределами данной юрисдикции, имеющая зарубежные по отношению к ней источники дохода и поэтому подлежащая в ней льготному налогообложению.
Под оффшорной зоной понимается юрисдикция, в которой законодательно определены статус оффшорных предприятий и нормы, в соответствии с которыми совершаются финансово-экономические операции. В международном бизнесе часто встречаются ситуации, когда доходы произведены в одной стране, обложены налогами в другой, а фактически получены в третьей. Обычно операции такого рода осуществляются при участии промежуточных компаний, размещенных в зонах налоговых льгот. Такие компании предназначены исключительно для обслуживания финансовых и внешнеторговых операций материнской компании. При этом разновидностями создаваемых в таких зонах организационно-правовых форм юридических лиц являются:
✓ товарищество (партнерство);
✓ общество с ограниченной ответственностью;
✓ акционерное общество и др.
В настоящее время на налоговой карте мира насчитывается более 300 единиц льготных юрисдикций и зон, представляющих интерес с точки зрения налогового планирования международных финансовых операций. Общее число оффшорных компаний достигает нескольких сотен тысяч.
Оффшорные зоны сосредоточены в основном в нескольких точках земного шара:
✓ Карибский бассейн (Багамские, Виргинские, Каймановы острова, Барбадос и Гренада);
✓ Средиземноморье (Андорра, Гибралтар, Монако, Кипр);
✓ Европа (Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, острова Гернси, Джерси и Мэн, Сан-Марино, Ирландия);
✓ арабские страны (Ливан, ОАЭ, Бахрейн);
✓ африканские страны (Сейшельские острова, Либерия);
✓ Азиатско-Тихоокеанский регион (Китай, Гонконг, Сингапур, Малайзия, Филиппины).
Существуют различные подходы к классификации оффшорных зон. Так, с учетом уровня налогообложения, степени государственного регулирования и возможности использования международных договоров об избежании двойного налогообложения выделяют четыре группы.
Первую группу образуют юрисдикции, которые отличаются отсутствием налогообложения либо символическими сборами, минимальным регулированием предпринимательской деятельности, возможностью регистрации фирм на анонимных учредителей. Данная группа представлена зонами Карибского региона, островами Мэн, Джерси, Гернси и др.
Вторую группу составляют страны с льготным режимом налогообложения отдельных видов деятельности. К таким оффшорным зонам относятся холдинговые юрисдикции, посреднические торгово-закупочные компании (Люксембург, Лихтенштейн, Нидерланды).