Отсрочка по уплате налога предусматривает изменение срока его уплаты от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, а рассрочка – поэтапную уплату этой суммы (ст. 64 НК РФ).
Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года. Он предоставляется при наличии какого-либо основания, указанного в ст. 65 НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит дает возможность в течение от одного года до пяти лет и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу на прибыль организаций с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Порядок и условия предоставления такого кредита определены ст. 66, 67 НК РФ. Нарушение со стороны налогоплательщика условий предоставления такого кредита влечет за собой соответствующие санкции.
Использование международного налогового планирования. Возможность международного маневрирования финансами и минимизации налогов базируется на трех переменных:
✓ неодинаковая налоговая политика в разных государствах;
✓ многообразные правила налогообложения для разных организационно-правовых форм бизнеса;
✓ различные ставки налога для тех или иных видов дохода.
Снижение платежей в отношении налога на прибыль для крупных компаний может осуществляться по разным направлениям, и одно из универсальных правил гласит: необходимо перемещать максимум прибыли на минимально налогооблагаемый субъект. В частности, получили распространение следующие способы налогового планирования:
✓ внутреннее определение цен в международных корпорациях позволяет прибыль концернов направлять в свои дочерние компании, находящиеся в странах с низкими налогами;
✓ «перенаправление счета», суть которого заключается в том, что в качестве посредника используется дочерняя оффшорная компания;
✓ использование дочерней компании, освобожденной от налога на прибыль, предусматривает схему обхода налогов за счет особенностей национального законодательства.
Поскольку НДС входит в цену товара и находится «вне» себестоимости, для него важно уменьшать не сам налоговый платеж, а разницу, подлежащую уплате в бюджет. Существуют и другие особенности взимания данного налога, которые обозначают направления его минимизации.
Особенности взимания НДС и предоставления некоторых видов льгот:
✓ объект обложения НДС – весь оборот (выручка плюс внереализационные доходы), а не добавленная стоимость;
✓ предоставляя льготу по налогу для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает его за счет других (при условии, что освобождается не последнее звено процесса реализации);