Налогообложение: планирование, анализ, контроль (Авторов) - страница 69

В случае продажи жилья размер имущественного налогового вычета зависит от срока нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика: до трех лет – 1 млн руб., три года и более – в сумме, полученной владельцем при продаже этого имущества.

Указанный вычет может применяться налогоплательщиком неоднократно, в зависимости от количества проданных объектов недвижимости. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании года.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой или совместной собственности, размер льготы распределяется между совладельцами. При этом размер имущественного налогового вычета каждого совладельца пропорционален его доле в этом имуществе. В случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, возможна также договоренность между сторонами.

Наконец, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют отдельные категории налогоплательщиков: физические лица, выступающие в качестве предпринимателей, частных нотариусов; лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, использование произведений науки, литературы и искусства и т. д.

Общая налоговая нагрузка организации, рассчитываемая как отношение сумм уплаченных налогов к сумме выручки от реализации, зависит от величины налога на доходы физических лиц, единого социального налога (ЕСН) и налога на прибыль. Причем связь между налоговыми базами этих налогов носит довольно сложный характер, поэтому с целью минимизации налогообложения организация-работодатель должна учитывать, что целесообразнее – передавать работнику имущество или денежные средства следующими основными способами:

✓ оплата труда (в том числе премии);

✓ вознаграждение по договору гражданско-правового характера;

✓ вознаграждение индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица (ПБОЮЛ);

✓ выплата дивидендов акционеру;

✓ дарение имущества или денежных средств, выплата премии из чистой прибыли.

Соответствующие расчеты по всем этим способам представлены в табл. 3.4. Кратко охарактеризуем их.

Таблица 3.4

Сравнение способов передачи физическому лицу имущества или денежных средств, тыс. руб.

Оплата труда (включая премии).