Юридические и физические лица – налогоплательщики ЕСХН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Право на переход к уплате ЕСХН приобретают сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что по итогам девяти месяцев того года, в котором они подают заявление о переходе на данный режим, документально зафиксировано следующее. В их совокупном доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от продаж произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию их первичной переработки, составляет не менее 70 %.
Не могут перейти на режим уплаты ЕСХН:
✓ предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
✓ организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;
✓ предприятия, имеющие филиалы и (или) представительства. Согласно ст. 346.4 НК РФ, объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Совокупные доходы предприятия-налогоплательщика, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы, включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), как это принято в общей системе налогообложения. При этом, так же как в общей системе налогообложения, не учитываются доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели при формировании объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Для выявления налогооблагаемой базы налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на величину следующих расходов:
✓ на приобретение основных средств;
✓ затраты на покупку нематериальных активов;
✓ расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
✓ арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
✓ материальные расходы;
✓ расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
✓ затраты на обязательное страхование работников и имущества (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно законодательству Российской Федерации);
✓ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
✓ суммы процентов, уплачиваемые за полученные во временное пользование денежные средства (в виде кредитов, займов), а также затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;