✓ указы и распоряжения Президента РФ;
✓ постановления и распоряжения Правительства РФ;
✓ постановления, приказы, распоряжения, письма субъектов налогового администрирования.
При помощи подзаконных нормативных правовых актов органов исполнительной власти оперативно обеспечивается работа субъектов налогового администрирования, регулируется его технология. Например, утверждаются форма и порядок заполнения деклараций, форма и порядок организации работы по предоставлению налоговых преференций и наложению санкций, регламентируется работа субъектов налогового администрирования, вводятся стандарты и критерии качества их работы, определяется порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам и т. д.
Признаки легитимного подзаконного нормативного правового акта следующие:
✓ соответствие компетенции принявшего его субъекта налогового администрирования;
✓ соответствие установленному порядку принятия такого рода документов;
✓ отсутствие факта изменения содержания и объема прав и обязанностей участников налоговых отношений;
✓ отсутствие изменения порядка и условий реализации прав и исполнения обязанностей участниками налоговых отношений;
✓ отсутствие факта изменения вида и размера ответственности за правонарушения, порядка и оснований привлечения к ответственности;
✓ отсутствие в акте противоречий общим началам или буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.
Особое место в системе правового обеспечение налогового администрирования занимают международно-правовые источники налогового права. Появление большого количества международных договоров по вопросам налоговых отношений стало следствием развития рыночных отношений в России и расширения интеграционных процессов. Статьей 7 НК РФ установлен приоритет международных договоров, содержащих положения, касающиеся налоговых отношений, над НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах. В настоящее время условно выделяют три уровня регулирования налоговых отношений[6]:
✓ общие принципы и нормы международного права (основа для создания договоров об избежании двойного налогообложения);
✓ право международных договоров (основной источник международного права);
✓ национальное право (система норм, регулирующих отношения в сфере взаимодействия национальных налоговых властей и налоговых властей других стран).
Примером правового обеспечения налогового администрирования международно-правовыми источниками налогового права может служить правовое обеспечение интеграционных процессов в области налогового администрирования в рамках Евразийского Экономического Сообщества (ЕврАзЭС).