Поваренная книга финансиста (Медведева) - страница 21
Это лишь маленькая выдержка из большого количества мнений и инвестиционных комбинаций.
И для начала любых инвестиций необходимо: собрать статистику, провести анализ, составить прогноз, принять решение и конечно, действовать!
Глава 7. Accruals: метод начислений
Вся финансовая отчетность базируется на:
• принципе начисления (кроме Отчета о движении денежных средств)
• принципе непрерывности деятельности, т. е. на допущении, что предприятие будет существовать длительное время
На финансовом языке метод начисления все чаще называют accruals, иногда «начислением резервов», иногда provision.
Конечно между этими понятиями (резерва, “акруала” и “провижна”), существует разница.
Accrual – это корректировка в учетной системе, для отражения расходов в том периоде, в котором они фактически имели место быть, если документ за этот период не получен или был датирован следующим периодом. В повседневном общении мы называем «начисление резервов».
Резерв (reserve) – это корректировка в учетной системе, которая используется для начисления расходов, связанных с обесценением актива, например, резерв под обесценение основных средств
Провижн (provision) – это корректировка в учетной системе, используется если есть ожидания потерь в будущем. Например, bad debtors provision – провижн на «плохие долги», т. е. долги клиентов, которые давно не платят и есть вероятность, что не заплатят вообще. В финансовой среде, мы называем это – резерв под списание дебиторской задолженности.
Как вы заметили, очень часто понятия accrual, reserve, provision используются как синонимы, и, для простоты понимания, мы их отождествляем, т. к. по сути – это запись в учете ничем не подтвержденная (без документа). А основное правило бухгалтерии: нет бумажки – нет проводки.
Проводка – это двойная запись одной и той же суммы в дебет и кредит баланса. Т. е. придерживаемся все того же правила “если что-то где-то убыло, значит что-то где-то прибыло”. Баланс соблюдаем во всем.
Вернемся к резерву. Т. е. это – оценочная расчетная величина, сумма будущих расходов, которые фактически случились в текущем отчетном периоде (месяц, год и т. д.), но подтвердить их нечем.
Резервы являются важной составляющей отчетности, которая должна быть своевременной, точной, понятной и полезной.
Посмотрим, как происходит начисление.
Допустим, в марте на вашем предприятии были оказаны услуги по ремонту оборудования, выполненные сторонней компанией. Однако документы (акт, счет фактура и пр.) были получены в апреле (или датированы апрелем).
Согласно основного принципа составления финансовой отчетности, стоимость услуг должна быть отражена в месяце, в котором услуги фактически были оказаны, т. е. в марте. Следовательно, начисляем резерв.