Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2006 г. № 03-11-04/3/440 «О порядке применения положений главы 26 Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности по распространению и размещению наружной рекламы» поясняет вопрос о возможности применения такого специального налогового режима, как ЕНВД, для рекламного агентства, оказывающего услуги по размещению наружной рекламы на электронном табло при условии отсутствия у данной организации собственных рекламных конструкций.
Согласно ответу Департамента, плательщиком единого налога на вмененный доход признается организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся, в частности, непосредственно распространением и размещением наружной рекламы для заказчика. При этом осуществление указанной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от обеспеченности организации или индивидуального предпринимателя рекламными конструкциями.
В связи с этим налогоплательщиками могут быть признаны как собственники средств наружной рекламы, так и организации или индивидуальные предприниматели, получившие по договорам аренды (субаренды) во временное владение или пользование средства наружной рекламы с целью извлечения доходов от деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на поверхности того или иного средства наружной рекламы.
При этом деятельность налогоплательщика, предоставляющего средство наружной рекламы (световых коробов, щитов и т. д.) по договору аренды (субаренды) для размещения на нем наружной рекламной информации или предоставляющего место для установки средства наружной рекламы, не относится к предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Такая деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2006 г. № 03-05-01-04/302
«О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при получении неденежных призов и выигрышей» проясняет ситуацию налогообложения при проведении организацией рекламных кампаний с розыгрышами неденежных призов.
Налоговым кодексом РФ установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, при получении физическими лицами от организации указанного дохода, превышающего 4000 рублей, организация признается налоговым агентом. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.