Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Д × 6% : 100% = (Д – Р) × 15% : 100%,
где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;
Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.
В ходе решения данного уравнения определяется:
Д × 6% = (Д – Р) × 15%, 6Д = 15Д – 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.
Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения, как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пример
ООО «Актив» торгует оптом и в розницу. Торговля в розницу облагается налогом на вмененный доход, а оптовая деятельность находится на общем режиме налогообложения. Выручка без НДС с января по сентябрь 2007 года составила:
18 по оптовой торговли – 11 200 000 руб.;
19 от розничной торговли – 7 500 000 руб.
Внереализационных доходов нет.
С 1 января 2008 года фирма планирует перейти на «упрощенку». Рассмотрим, может ли она это сделать, если все остальные условия, предусмотренные статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса, выполнены?
Совокупный доход «Актива» без НДС за 9 месяцев составил 18 700 000 руб. (11 200 000 + 7 500 000). Это больше, чем предельная величина доходов в 2007 году (18 615 000 руб.). Поэтому в 2008 году применять УСН организация не сможет
При тех же условиях фирма имеет право перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, так как для сравнения с предельной суммой доходов надо взять не всю выручку (18 700 000 руб.), а только доход от деятельности на общем режиме – 11 200 000 руб
В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей. Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (24%) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13%), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которые по своему размеру незначительны.
Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 2.