Финансово-экономический анализ (Анущенкова, Анущенкова) - страница 139
По данным Главной книги на начало и конец отчетного года числятся остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Организация признает их существенными для раскрытия в бухгалтерском балансе.
Анализ денежных средств по данным баланса проиллюстрируем практическим примером на основе данных ООО «Концерн „Покровск“» за 2006 г. (см. табл. 5.3).
Показатели баланса позволяют установить сумму денежных средств по состоянию на отчетную дату. На конец отчетного года сумма денежных средств составляет 444 тыс. руб., что на 318 тыс. руб. больше показателя прошлого года.
Суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают имущественное положение организации. Преимущественную долю в составе денежных средств на конец 2006 г. составляют денежные средства на расчетных счетах в банках (436 тыс. руб.). К концу года их сумма увеличилась на 316 тыс. руб. В начале года сумма денежных средств в кассе составляла 6 тыс. руб. В конце отчетного периода этот показатель увеличился на 2 тыс. руб. и составил 8 тыс. руб. Данный показатель не является существенным по отношению к общей сумме денежных средств организации.
На основании анализа денежных средств по данным баланса ООО «Концерн „Покровск“» можно сделать вывод о том, что в 2006 г. приток денег на предприятии превысил отток. Это выразилось в увеличении суммы, отраженной в строке 260 бухгалтерского баланса «Денежные средства» на 318 тыс. руб.
Исчислить и оценить уровень ликвидности активов можно с помощью выборочного структурного анализа показателей баланса, важных для оценки степени платежеспособности организации. Оптимальное соотношение между оборотными и внеоборотными активами следует оценить исходя из сферы деятельности данной организации. Определение доли денежных средств в общем итоге оборотных активов позволяет оценить степень ликвидности баланса, т. е. обеспеченности организации денежными средствами. Этот показатель важен с точки зрения общей оценки платежеспособности и финансовой устойчивости. Чем больше доля денежных средств в составе оборотного капитала, тем выше платежеспособность организации. Для подтверждения степени ликвидности баланса исчисляется доля краткосрочной дебиторской задолженности и финансовых вложений.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Потому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный методы анализа денежных потоков.