Использование приемов анализа для конкретных целей изучения состояния анализируемого хозяйствующего субъекта составляет в совокупности методику анализа.
Основными методами для анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, анализ коэффициентов, факторный. Рассмотрим эти методы подробнее.
Горизонтальный метод анализа. Данный метод используется для оценки изменения показателей в динамике. Для определения абсолютного изменения показателя рассчитывается величина, равная:
ΔЗ>1 – З>0
где
З>1 – значение показателя в отчетный период;
З>0 – значение показателя в базисный период.
Для оценки темпа роста показателя рассчитывается величина:
Т>р(З) = З>1 – З>0
Значение показателя говорит о том, во сколько раз изменилось значение показателя в отчетный период по сравнению с базисным периодом.
Для оценки относительного изменения рассчитывается темп прироста по формуле:
Т>р(З) = (З>1 : З>0 – 1) х 100 % = ΔЗ: З>0 х 100%
Темп прироста Т>пр(З) показывает, на сколько процентов изменилось значение показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.
Пример 1. Проанализировать динамику изменения дохода и прибыли от основной деятельности за два периода, если: выручка от продаж составила соответственно 9800 и 12 080 тыс. руб., материальные расходы – 5000 и 6500 тыс. руб., фонд оплаты труда с отчислениями – 2200 и 2400 тыс. руб., прочие расходы, связанные с управлением производством и сбытом продукции, – 1600 и 2100 тыс. руб.
Решение.
1. Определим изменение дохода от основной деятельности:
абсолютное:
ΔВ = В>1 – В>2 = 12080 – 9800 = 2280 (тыс. руб.);
относительное:
Тпр(В) = ΔВ : В0 х 100 % = 2280 : 9800 х 100 % = 23,27%
2. Определим изменение затрат предприятия за анализируемые периоды:
S = М + ОРТ + РУ,
где
М – материальные затраты;
ОРТ – затраты на оплату труда с начислениями;
PУ – расходы по управлению производством и сбытом продукции.
S>0 = 5000 + 2200 + 1600 = 8800 (тыс. руб.);
S>1 = 6500 + 2400 + 2100 = 11000 (тыс. руб.).
Изменение себестоимости:
абсолютное:
ΔS = S>1 – S>0 = 1100–8800 = 2200 (тыс. руб.);
относительное:
Т>пр(S) = ΔS : S>0 х 100 % = 2200 : 8800 х 100 % = 25,00%
Затраты в отчетный период увеличились на 25 %, или на 2200 тыс. руб.
3. Определим изменение прибыли:
ПР = В – S,
где
В – выручка от реализации;
S – затраты на управление производством и сбытом продукции.
Значения прибыли:
ПР>0 = В>0 – S>0 = 9800–8800 = 1000 (тыс. руб.);
ПР>1 = В>1 – S>1 = 12080 – 11000 = 1080 (тыс. руб.).
Изменение прибыли:
абсолютное:
ΔПР = ПР>1 – ПР>0 = 1080–1000 = 80 (тыс. руб.);
относительное