Отложенные налоговые обязательства признаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц отложенные налоговые обязательства списываются на увеличение текущего обязательства по налогу на прибыль (дебет счета 77, кредит счета 68).
В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» объединены суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты: займы и кредиты; кредиторская задолженность.
По статье «Займы и кредиты» (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам») отражается задолженность по данным обязательствам, включая обязательства, привлеченные путем выпуска векселей и облигаций, в оценке, аналогичной оценке долгосрочных обязательств, порядок которой был приведен выше.
Рассмотрим обязательства, показываемые по группе статей «Кредиторская задолженность»:
• по статье «Поставщики и подрядчики» на основе сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают задолженность за полученные материальные ценности (оборудование, материалы, товары), принятые работы, потребленные услуги. Отдельной строкой следует выделять в балансе задолженность перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченную выданными векселями по статье «Векселя к уплате»;
• по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, подлежащие выплате в следующем периоде по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Задолженность включается в баланс на основе остатков счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• по статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается сумма задолженности организации по всем видам налогов, сборов в бюджет. Задолженность включается в баланс на основе остатков счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Эти суммы должны быть согласованы с соответствующими организациями, признание в балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;
• по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям. Например, на основе кредитового сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета «Авансы полученные», может быть приведена сумма полученных авансов от сторонних организаций по заключенным договорам, предполагающим поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих позициях, в том числе задолженность по перерасходу средств, выданных подотчетным лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), задолженность по депонированной заработной плате, по имущественному и личному страхованию (кроме расчетов по единому социальному налогу), по штрафным санкциям, начисленным к уплате за невыполнение условий хозяйственных договоров (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).