Также по строке «Прочие расходы» показываются штрафы, пени, неустойки, начисленные к уплате (с кредита счета 76), возмещение причиненных организацией убытков, а также убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году (с кредита счетов расчетов), суммы списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (с кредита счетов дебиторской задолженности), курсовые разницы (с кредита счетов денежных средств и расчетов), суммы уценки активов (с кредита счетов активов), перечисления средств на благотворительные цели, расходы на спортивные и культурно-просветительские мероприятия (с кредита счетов денежных средств и расчетов), а также фактическая стоимость активов (для амортизируемых – остаточная), списанных в результате недостачи, которые отражаются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». В конце месяца суммы доходов и расходов, учтенные на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы», подлежат списанию внутренними оборотами на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», после чего это сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
При наличии у организации доходов и расходов, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, целесообразно приводить их на основе учтенных по кредиту и дебету счета 99 «Прибыли и убытки» соответствующих сумм. По строке «Прочие доходы» следует показывать суммы страховых возмещений (с дебета счетов расчетов), стоимость материальных ценностей, оприходованных в результате ликвидации не пригодных к использованию активов (с дебета счета 10 «Материалы»), отраженные по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». По строке «Прочие расходы» рекомендуется приводить стоимость утраченных ценностей (с кредита счетов соответствующих ценностей), не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию, которые учитываются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» приводится показатель, определяемый расчетным путем как результат от продаж, увеличенный на сумму прочих доходов и уменьшенный на сумму соответствующих расходов.
По строке «Отложенные налоговые активы» показывается сумма отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отложенные налоговые активы формируются в результате возникших в отчетном периоде вычитаемых временных разниц, повлекших увеличение условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль текущего года (дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы», кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Размер отложенного налогового актива определяется умножением вычитаемой временной разницы на налоговую ставку. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемой временной разницы сумма отложенного налогового актива записывается обратной проводкой.