Разработанная форма бухгалтерского баланса организаций, безусловно, является отражением новых подходов к формированию показателей баланса с учетом перехода на новую методологию учета, заложенную в Плане счетов.
Бухгалтерский баланс составляется в рублях (тыс. руб., млн руб.), в оценке нетто, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к балансу (например, амортизация основных средств, нематериальных активов, непокрытый убыток и т. п.).
Результатом структуризации статей стало более точное построение разделов баланса, отвечающее рекомендациям МСФО. Уточнен понятийный аппарат: например, в пассиве показываются долгосрочные и краткосрочные обязательства, что более точно отражает суть задолженности перед банками, юридическими и физическими лицами.
Вместе с тем, структуризация разделов и укрупнение статей на базе ПБУ 4/99 вызывает необходимость увеличения объемов информации, раскрываемой в пояснениях и дополнениях к отчетности.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках взаимосвязаны с раскрытием учетной политики организации. Они должны раскрывать следующие дополнительные данные:
● о наличии на начало и конец отчетного периода и о движении в течение этого периода отдельных видов основных средств, в том числе арендованных и нематериальных активов;
● о наличии и движении основных средств, переведенных в эту категорию из состава инвентаря и принадлежностей и наоборот;
● о наличии и движении отдельных видов финансовых вложений;
● о наличии и движении за отчетный период отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности, включая авансы полученные и выданные;
● о состоянии и изменении капитала организации;
● о наличии и движении акций, выпущенных акционерным обществом;
● о наличии и движении резервов предстоящих расходов и резервов по сомнительным долгам;
● об объемах продаж продукции (работ, услуг) по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;
● о составе затрат на производство (издержек обращения);
● о составе внереализационных доходов и расходов;
● о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
● о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
● о прекращенных операциях;
● об аффилированных лицах, т. е. лицах, владеющих более чем капитала компании (учредителях, акционерах, управляющих компанией и др.);
● о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Дополнения к бухгалтерскому балансу выступают в виде отдельных отчетных форм (например, отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств) и в виде пояснительной записки. При этом пояснения к балансу должны раскрывать основные виды деятельности, среднегодовую численность работающих за отчетный период, а также состав членов исполнительных и контрольных органов организации.