Периодический контроль – проверка за какой-либо отчетный период с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер по их устранению. Источниками служат данные планов, смет, первичных документов, учетных регистров и другие сведения.
Документальный контроль – проверка, при которой соответствие проверяемого объекта нормативному значению и его содержание определяются на основании первичных и производных документов.
Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной поставки или закупки и т. п.
Аудит. В отношении налогового контроля, реализуемого внутри организации, возможны два подхода:
✓ внутренний аудит;
✓ внешний аудит.
Внутренний аудит – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, внесенных в бюджет налоговых платежей, а также качественного составления налоговых расчетов и отчетов.
Внешний аудит – государственный налоговый контроль со стороны налоговых органов, наделенных соответствующими функциями.
1.9. Процедуры налогового менеджмента
Характерная черта исполнения обязательств по уплате налогов хозяйствующими субъектами – то, что мера поведения обязанного лица определена с момента выявления размера обязательств до реального внесения платежа в бюджет.
Налоговое производство. С этих позиций в системе налоговых отношений существует отдельная составная часть – налоговое производство. Это совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность. В юридическом смысле налоговое производство, объединяющее нормы, которые регламентируют порядок исчисления и уплаты налога, – это установленная законодательством совокупность приемов и методик, определяющих порядок исполнения юридических обязательств субъектов налоговых отношений.
Данное понятие можно воспринимать иначе – как процессы, осуществляемые в рамках налогового производства. Такое процедурное представление означает на практике бесконечную череду принятия решений в отношении двух типов процессов:
✓ исчисления налогов;
✓ уплаты налогов.
Порядок исчисления налогов. Обязанность по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет или внебюджетный фонд, возлагается или на налогоплательщика, или налоговые органы, или налоговых агентов. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.