✓ компания – головная, материнская структура холдинга; через нее можно осуществлять оперативное управление и производить вложения в основные средства;
✓ компания – получатель лицензий. Легкость их получения и лояльность налоговых органов низконалоговых регионов во многих случаях позволяет облегчить ведение деятельности и осуществление хозяйственных операций, которые в других регионах потребуют несравнимо больших финансовых и временных затрат.
Есть и другие схемы и варианты использования российских низконалоговых компаний как для каждого вида деятельности, так и отдельного льготируемого налога.
Арбитражная и налоговая практика сформулировала и обосновала подходы и рекомендации, позволяющие руководителям и финансовым менеджерам ориентироваться в вопросах, связанных с налоговой оптимизацией внутри страны. Кратко охарактеризуем их в виде следующих семи положений.
1. При большом объеме деятельности оффшорный бизнес может оказаться необходим. Если обороты невелики, то расходы на учреждение и содержание оффшора могут превысить экономию по налоговым платежам. Поэтому предпочтительнее разработать эффективную налоговую схему без участия этого дорогостоящего элемента.
2. Низконалоговая компания – обыкновенное предприятие, которое осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, руководствуясь общероссийскими законами и иными нормативными актами. Поэтому построить корпоративную схему, идеально согласующуюся с законом, значительно проще, если в центре этой схемы искомая компания, а не какой-либо зарубежный оффшор.
3. Уровень сопутствующего юридического консалтинга для бизнеса приобретает решающее значение при выборе регистратора и секретарской компании.
4. Недорогие варианты налоговой оптимизации редко юридически чисты. Если тщательно соблюдать конфиденциальность и требования арбитражной практики, определяющие место деятельности компании в целях налогообложения, то для некоторых видов деятельности они приемлемы как временные схемы.
5. Реально функционирующая налоговая схема обычно строится с участием нескольких фирм (двух, трех и более). При этом одни из них могут быть расположены в месте осуществления основной деятельности, другие – в различных по своему назначению и специфике зонах льготного налогообложения.
6. Взаимоотношения между сторонами оформляются системой договорных отношений. Все договоры и соглашения составляются на основе строжайшего соблюдения духа и буквы зарубежного и российского законодательства, в первую очередь налогового.
7. Все элементы схемы налогового планирования, в первую очередь денежные потоки между фирмами-участниками должны тщательно просчитываться. Разумеется, такая схема имеет шанс реально функционировать лишь при условии постоянной бухгалтерской и юридической поддержки.