Для успешного функционирования бизнеса в регионах с льготным режимом налогообложения важно помнить о том, что правоприменительная практика выработала целый ряд методов снижения налоговых рисков при использовании льготных компаний. Поэтому любое организационное построение не должно восприниматься со стороны как что-то явно придуманное для снижения налоговой нагрузки.
С этих позиций название льготной компании как независимого контрагента бизнеса не должно быть слишком созвучно названию образовавшей ее фирмы. Учредители и руководители компании или ряда компаний не должны быть, по российскому законодательству, взаимозависимыми лицами.
Неодинаковые виды бизнеса также лучше развести в разные структуры, что позволяет менять схемы взаимодействия между ними при смене законодательства (разделять оборот, имущество, персонал и т. д.). Если все операции будет проводить одно лицо (физическое или юридическое), то возможностей по применению большинства способов снижения налогов становится значительно меньше.
Любое начинание по снижению налогов должно иметь некое обоснование – легенду, которую желательно полностью подкрепить юридическими документами (договоры, акты, переписка и т. д.), ибо в практике налоговых органов принцип законности иногда подменяется ведомственной целесообразностью, отчего, несмотря даже на полную законность используемых методов, но при отсутствии правдоподобной легенды, можно найти любой повод, чтобы принудить налогоплательщика к отказу от употребления этих методов или привлечь его к налоговой ответственности.
Корпоративное налоговое планирование не должно сводиться исключительно к созданию и использованию льготных компаний. Необходим полный анализ всего комплекса налоговых факторов и оптимальный выбор юрисдикции как для сервисных, так и для основных компаний, производящих продукцию и услуги. Налоговое планирование должно предусматривать разработку всей корпоративной схемы с участием основных профильных предприятий, оффшоров и льготных фирм. Целесообразна также детальная разработка конкретных деловых операций с участием этих компаний.
Необходимо отметить, что использование налоговых оазисов может иметь лишь какой-то определенный период, так как существует риск устранения пробелов в налоговом законодательстве, способствующих образованию таких оазисов: например, по юридическому адресу компании ООО «Канцлер» в Горно-Алтайске на площади 122 кв. м в 2005 г. было зарегистрировано 383 организации.
Следует также обратить внимание на явный парадокс. Бизнес не ведется ради снижения налогов, ибо его цель – прибыль. В идеале корпоративные менеджеры как для акционеров, так и для оценки предприятия (бизнеса) стремятся увеличить размер чистой прибыли. В то же время эти же менеджеры с помощью бухгалтеров, юристов и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения ее уменьшить.