✓ работник – акционер предприятия. Данная ситуация предполагает, что акционеры могут получать дивиденды и платить с них налог на доходы физических лиц по ставке 9 % и не уплачивать ЕСН. Но при этом необходимо учитывать, что закон позволяет выплачивать дивиденды не чаще, чем один раз в квартал.
Существуют и другие возможности снижения ЕСН. По-прежнему применяются схемы «страхования жизни» и «профсоюзная», а также другие незаконные способы ухода от социальных налогов. Однако следует иметь в виду, что налоговый орган, обнаружив подобную схему, может привлечь налогоплательщика не только к налоговой, но и к уголовной ответственности.
3.5. Налог на имущество организаций
Объектом налогообложения для российских организаций признаются объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенные в совместную деятельность с целью получения дохода в соответствии с заключенными гражданско-правовыми договорами), учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Сюда также включается имущество, подлежащее принятию в состав основных средств.
Налоговая база по налогу определяется налогоплательщиком самостоятельно. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества, расчет которой производится по определенному правилу.
Налоговая база. Основная задача при минимизации налога на имущество – недопущение образования большой налогооблагаемой базы. Это достигается в первую очередь за счет сокращения излишних объектов основных средств. Применительно к данному налогу нужно учитывать результаты переоценки основных фондов, проводимой по решению правительства или инициативе руководителей предприятия. Запланировать снижение платежей по налогу на имущество можно и заранее, при купле-продаже имущества. Для этого приобретение оформляют на сумму, меньшую, чем полная стоимость имущества, а разницу – как оплату тех или иных услуг.
Необходимо также учитывать влияние изменения налогооблагаемой базы по налогу на имущество на общие налоговые обязательства организации. Поскольку существует пересечение налоговых баз по различным платежам, требуется оценка совокупной налоговой нагрузки.
Например, ускоренная амортизация основных средств для целей налогообложения уменьшает их остаточную стоимость, участвующую в расчете суммы налога на имущество. На сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена налогооблагаемая прибыль. Поэтому следует определить влияние увеличения величины амортизационных отчислений А, учитываемых для целей налогообложения, на налоговые обязательства организации. Налоговая экономия Н