Исходящий денежный поток по текущей деятельности фиксируется по кредиту счетов учета денежных средств и включает выплаты, связанные с приобретением товаров, работ и услуг и иных оборотных активов (в корреспонденции с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), оплату труда (в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), оплату налогов и обязательных платежей (в корреспонденции с дебетом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), выплату дивидендов и процентов по долговым ценным бумагам (в корреспонденции с дебетом счетов 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), а также прочие выплаты, в том числе штрафы по хозяйственным договорам и др. Исходящий поток приводится в круглых скобках. В случае превышения выплат по текущей деятельности над поступлениями чистые денежные средства приводятся в круглых скобках.
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» показываются денежные поступления (отражаются по дебету денежных счетов) от продажи объектов внеоборотных активов и ценных бумаг (в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 91 «Прочие доходы и расходы»), полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям (в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения»). Денежные средства, направленные на урегулирование обязательств по инвестиционной деятельности, отражаются по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 58 «Финансовые вложения» – при приобретении акций и вкладов в уставные капиталы, предоставлении займов, с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности рассчитываются как приток денежных средств за минусом оттока, и в случае получения отрицательной величины значение данного показателя приводится в круглых скобках.
В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются поступления (на основе записей по дебету счетов учета денежных средств) от эмиссии акций и иных долевых бумаг (в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями»), поступления займов и кредитов (в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Выплаты, связанные с финансовой деятельностью (кредитовые обороты денежных счетов), представлены потоками, направленными на погашение кредитов, займов, облигаций (за исключением процентов по их обслуживанию) – в корреспонденции с дебетом счетов 66, 67, а также на выкуп акций или долей с целью их последующего аннулирования – в корреспонденции с дебетом счета 81 «Собственные акции (доли)». Чистые денежные средства от финансовой деятельности получают в результате сопоставления поступлений и выплат. Если выплаты превышают поступления, показатель нетто-потока приводится в круглых скобках.