Остаток денежных средств на конец отчетного периода рассчитывается как остаток на начало, увеличенный на положительные нетто-потоки и уменьшенный на отрицательные нетто-пото-ки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Достоинства прямого метода заключаются в том, что он позволяет:
1) показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
2) делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
3) устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежной выручкой за отчетный период;
4) идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;
5) использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
6) контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.
В долгосрочной перспективе прямой метод расчета позволяет оценить ликвидность и платежеспособность предприятия. Недостатком данного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств.
Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движения реальных денежных средств по соответствующим счетам. Следовательно, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, так как показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия или куда вложены «живые деньги». Он базируется на изучении Отчета о прибылях и убытках снизу вверх. Поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют «верхним», так как Отчет о прибылях и убытках анализируется сверху вниз.
Косвенный метод предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) для преобразования величины полученного финансового результата в величину чистого денежного потока. Для этого следует установить влияние изменений по каждой статье активов и пассивов бухгалтерского баланса на состояние денежных средств предприятия и его чистой прибыли. Например, прирост краткосрочных обязательств не влечет оттока денежных средств, поэтому его надо прибавить к чистой прибыли, а при уменьшении – вычесть. Сумму чистой прибыли корректируют на изменение статей оборотных средств, т. е. чистую прибыль следует увеличить на уменьшение статей дебиторской задолженности и уменьшить на сумму прироста выданных авансов и производственных запасов и др. В ходе производственной деятельности могут быть получены значительные доходы / расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Например, выбытие основных средств связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости. Величина денежных средств в данном случае не меняется, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации. Что же повлияло на сокращение денежных средств к концу года? Ответить на этот вопрос помогает косвенный метод.