По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются задолженность предприятию за проданные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, долги арендаторов по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, и другие данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения в предыдущих статьях первого раздела актива баланса.
Во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» представлены следующие статьи: запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы. В разделе «Оборотные активы» приводятся статьи, характеризующие наличие у организации активов, срок использования которых не превышает 12 месяцев.
По статьям группы «Запасы» отражаются данные об активах организации, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ и услуг, для управленческих нужд, запасы, предназначенные для продажи (готовая продукция и товары), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.
Материально-производственные запасы согласно ПБУ 5/01 приводятся в балансе по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных запасов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех затрат на приобретение и доставку их на склад организации. Фактическая себестоимость материальных запасов, изготовленных на предприятии, включает все затраты по изготовлению. Фактическая себестоимость запасов, полученных по договору дарения или в результате ликвидации основных средств, определяется на основе информации о рыночных ценах на аналогичные продукты. Для запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал, стоимость формируется по согласованию с учредителями.
Если предприятие организует текущий учет по плановым (учетным) ценам, отклонение фактической цены от учетной находит отражение на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этом случае балансовая стоимость определяется по сальдо счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (сумма их сальдо при положительном отклонении и разность – при отрицательном). При применении организацией для учета заготовления ценностей счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» стоимость материалов показывается с учетом остатка по этому счету, характеризующего оценку запасов в пути, счета за которые акцептованы.