Расходами налогоплательщика признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Минимизация налога напрямую зависит от величин:
✓ расходов, связанных с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы). К прочим расходам относятся: арендные (лизинговые) платежи; расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг; на публикацию бухгалтерской отчетности; на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем типа Интернет; расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;
✓ внереализационных расходов. В состав таких расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются: обоснованные затраты на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; расходы на организацию выпуска ценных бумаг и связанные с их обслуживанием; расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; судебные расходы и арбитражные сборы и многие другие.
Отдельно необходимо планировать включаемые в себестоимость продукции нормируемые расходы. Это командировочные расходы, расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы; платежи (взносы) работодателей, выплачиваемые по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
При минимизации налога на прибыль выделяются требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их обоснования и документального подтверждения. Перечислим их:
✓ все расходы по назначению платежа должны совпадать с формулировками законодательных статей, на которые уменьшаются доходы организации при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Только это дает возможность относить произведенные предприятием расходы к обоснованным затратам;
✓ все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства (технологические карты, нормы, сметы, планы, калькуляции, ГОСТ и т. п.);
✓ произведенные расходы должны быть документально подтверждены по приобретению платежными поручениями, квитанциями приходного ордера, чеками, квитанциями, счетами;
✓ свершенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость (акты типовых форм, требования, накладные, лимитно-заборные карты и т. п.);