✓ произведенные расходы должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.
В случае же неправильного оформления произведенного расхода производственного назначения следует:
✓ переплата в бюджет налогового платежа;
✓ возможное удержание у подотчетного лица налога на доходы с суммы платежа;
✓ штрафные санкции и пени при отсутствии необходимых документов и неправильном отнесении затрат на обоснованные расходы (в течение трех лет).
Методы определения выручки. Доходы и расходы могут учитываться и признаваться по двум методам – по начислению и кассовому методу – в зависимости от учетной политики. Не все организации имеют право применять кассовый метод в целях налогообложения прибыли. Это возможно для тех, у кого выручка от реализации товаров (без учета налога на добавленную стоимость (НДС) и налога с продаж) не превышает 1 млн руб. за каждый квартал.
Выгода при кассовом методе достигается за счет отсрочки уплаты налога и авансовых платежей. Применение этого метода целесообразно при наличии определенных условий:
✓ оплата собственных расходов налогоплательщика происходит не позднее чем он получает плату за реализованные товары;
✓ налогоплательщик продает товары с отсрочкой платежа, тем самым фактически получая рассрочку уплаты налога на прибыль;
✓ налогоплательщик имеет высокорентабельный бизнес и предоставляет коммерческий кредит. Чем выше норма прибыли, тем более важно получение отсрочки по уплате налога на прибыль.
Недостатки кассового метода заключаются в следующем:
✓ имеется ограничение по объему выручки от реализации;
✓ расходы налогоплательщика не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока не будут оплачены затраты (по оплате);
✓ из-за несоответствия между доходами и расходами в одном налоговом периоде может быть получен убыток, а в следующем – большая налогооблагаемая прибыль. Убыток прошлого года будет списываться в текущем году в размере, не превышающем 30 % налоговой базы, а оставшиеся суммы – в последующие годы;
✓ превышение лимита выручки от реализации товаров требует от налогоплательщика перехода к признанию доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Способы амортизации основных средств. Характерная черта законодательства о налоге на прибыль организаций – отсутствие налоговых льгот. В соответствии с главой 25 НК РФ отменены абсолютно все льготы, которые касались капитальных вложений, благотворительности, предприятий, использующих труд инвалидов, и т. д. В то же время налогоплательщику позволено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, разрешено применение ускоренной амортизации. Так, налогоплательщик вправе выбрать линейный либо нелинейный метод амортизации. Первый из них особых пояснений не требует.