Налоговое администрирование (Авторов) - страница 32
Рис. 2.4. Требования налогового законодательства к банкам по открытию банковских счетов:
1) получение налогоплательщиком свидетельства о постановке на налоговый учет; 2) представление в банк документов для открытия расчетного счета, в том числе заверенной копии свидетельства о постановке на налоговый учет; 3) открытие расчетного счета налогоплательщику; 4) сообщение об открытии расчетного счета клиенту-налогоплательщику (в течение 5 дней со дня открытия счета) в налоговый орган по месту регистрации банка; 5) извещение банку из налогового органа о получении сообщения
Хозяйственная структура, желающая открыть расчетный (текущий) счет в банке-резиденте, обязана представить в банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (см. раздел 2.2.). Наличие заверенной копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в юридическом деле клиента по открытию расчетного и других счетов обязательно. Это может быть как нотариально заверенная копия, так и копия с заверением уполномоченного должностного лица кредитной организации. Открытие банком счета налогоплательщику, в том числе индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления свидетельства (уведомления) о постановке на налоговый учет влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 132 НК РФ).
Рассмотренные правила открытия расчетных (текущих) счетов распространяются на все юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации как налогоплательщики, на индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ – предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), а также на нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Таким образом, физические (частные) лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, при открытии банковских счетов документы из налоговых органов не представляют.
Российские банки при открытии корреспондентских счетов в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) или в других банках также обязаны представлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Исключение составляют банки-нерезиденты.
Филиалу юридического лица, его представительству по ходатайству юридического лица может быть открыт расчетный счет. Режим функционирования расчетных счетов филиалов определяется нормативными документами, утвержденными Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ), полномочиями филиала, определенными в уставных документах и положении о нем, а также обязательствами организации перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами.