В положении о филиале, утвержденном руководством головной организации, определяются основные функции хозяйственной деятельности, которыми от имени головной организации наделены ее филиалы. Кроме того, оно содержит указания по порядку открытия расчетных и других счетов.
Поскольку по месту нахождения филиалов, других структурных подразделений на налоговый учет обязано встать само юридическое лицо, то при открытии счетов филиалам и другим структурным подразделениям в банк представляется свидетельство о постановке юридического лица на налоговый учет по месту нахождения филиалов (структурных подразделений).
Банку необходимо в течение пяти дней после открытия (закрытия), а в последующем и при изменении реквизитов банковского счета налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) направить в налоговый орган по месту своего нахождения (до 1 января 2007 г. по месту налоговой регистрации клиента) соответствующие сведения (п. 1 ст. 86 НК РФ). До инспекции, в которой клиент стоит на учете как налогоплательщик, информация доводится посредством информационного обмена внутри системы налоговых органов.
Сообщение банка в налоговый орган может быть представлено на бумажном носителе или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Согласно НК РФ, порядок сообщения банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается ЦБ РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В настоящее время действуют формы соответствующих документов, которые были утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) от 4 марта 2004 г. № БГ-3-24/179 @ «Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их представления». Среди документов:
✓ сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета;
✓ информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета;
✓ извещение банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка;
✓ документы технического сопровождения, обмен которыми обусловлен используемыми программно-техническими средствами (при передаче информации в электронном виде) (с 1 января 2007 г.).
Бланки сообщения банка об открытии (закрытии) счетов представляются банкам налоговыми органами на бесплатной основе и содержат серию и номер. При формировании сообщения в случае применения электронных средств связи также используются серия и номер (диапазон номеров) бланка, предоставляемые налоговым органом банку. У каждого сообщения – свой отдельный номер бланка вне зависимости от способа его представления: на бумажном носителе или в электронном виде. При каждой новой отправке сообщения должен использоваться новый номер.