• согласование изменений организационной структуры;
• согласование кредитных линий в банках;
• утверждение бюджетов и инвестиционных проектов;
• согласование найма ключевых руководителей;
• утверждение годовых/квартальных бонусов;
• другие.
Система внутренних контролей по наиболее рисковым областям
В дополнение к традиционным инструментам контроля корпоративный центр также может контролировать наиболее рисковые области деятельности бизнес-единиц. К таким областям относятся закупки, продажи, инвестиции – сферы, связанные с большими денежными потоками, где существует вероятность недобросовестного поведения сотрудников бизнес-единиц.
В качестве контрольных механизмов со стороны корпоративного центра могут использоваться:
• ценовой контроль;
• системные договоры с поставщиками;
• тендерная процедура;
• проверка контрагентов (в т. ч. аффилированности);
• анализ изменений в структуре затрат (по прошлым периодам/по среднеотраслевым);
• анализ изменений в структуре контрагентов.
Помимо функциональных руководителей корпоративного центра к контрольным процедурам могут подключаться служба внутреннего аудита и служба безопасности.
Аудит финансовой отчетности
Целью аудита финансовой отчетности, проводимого внешними аудиторами, является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности. В арсенале аудиторов аналитические процедуры, выборочные проверки первичной документации, инвентаризация, сверки с контрагентами. За рамками аудита остаются:
• процессы, результаты которых непосредственно не отражаются на финансовой отчетности (например, эффективность работы тендерных комитетов);
• контроль обоснованности операций/решений с точки зрения потребностей бизнеса.
Например, аудитор не будет проверять рыночность цен приобретенного оборудования и то, было ли оно действительно необходимо бизнес-единице. Аудитор должен удостовериться, что приобретение оборудования правильно отражено в бухгалтерском учете.
Служба внутреннего аудита самой компании, как правило, не ограничивается проверкой только финансовой отчетности. В ее задачи входит также анализ всех процессов на предмет следования внутренним методикам и регламентам, а также проверка эффективности системы внутренних контролей.
V.7. Степень централизации казначейства
Управление денежными средствами является одной из традиционных функций корпоративного центра. В ней можно выделить две составляющие – контрольную часть и элемент повышения стоимости (см. также вопрос IV.3 «Из каких функциональных блоков состоит корпоративный центр»).
Первая составляющая заключается в контроле за целевым использованием денежных средств бизнес-единицами посредством согласования бюджетов, платежей, крупных транзакций, целевых остатков на расчетных счетах и т. д.