Налогообложение: планирование, анализ, контроль (Авторов) - страница 62

Необходимо иметь в виду следующее. Решение о применении специальных коэффициентов следует зафиксировать в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Повышенный коэффициент применяется к основной норме амортизации только в тех месяцах, когда действительно имели место условия, с которыми законодательство связывает возможность использования данного фактора. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода, и отказаться от применения понижающих коэффициентов в середине года нельзя.

Лизинговая схема. Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Лизинг как источник финансирования капитальных вложений позволяет минимизировать собственные затраты налогоплательщиков по сравнению с другими источниками. Достигается это, в частности, за счет увеличения расходов лизингополучателя, учитываемых в соответствии с действующим налоговым законодательством при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, лизинговая компания может выступать в качестве посредника при покупке оборудования. С учетом срока договора лизинга (в три раза короче, чем срок полезного использования объекта) лизингодатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга с коэффициентом три (ст. 259 НК РФ), практически сводя к нулю свою прибыль.

Сумма уплачиваемых лизинговых платежей относится организацией в уменьшение налогооблагаемой прибыли (ст. 264 НК РФ).

На практике эта схема требует тщательной проработки, поскольку возникают некоторые дополнительные расходы на ее реализацию.

Способы списания запасов. Оценка материально-производственных запасов возможна различными методами:

✓ по себестоимости каждой единицы;

✓ по средней себестоимости;

✓ по себестоимости первых (метод ФИФО) или последних (метод ЛИФО) по времени приобретения ценностей.

Данное правило определено законодательством по налогам и сборам (ст. 254 НК РФ).

В таблице 3.1 приведены одинаковые условия, но использованы различные способы списания сырья и материалов. Эта информация позволяет осуществлять текущее налоговое планирование по налогу на прибыль организаций.

Таблица 3.1

Сравнение методов оценки материально-производственных запасов при списании в производство за месяц, руб.

Формирование налоговой базы и составление налогового расчета. Снижение налога на прибыль неотделимо как от правильного толкования и применения норм налогового законодательства, так и от особенностей формирования налоговой базы.